Часто компании даже не догадываются, что определенные сделки, договоры приведут к негативным последствиям. Поэтому нужно держать «ухо на чеку» и постоянно отслеживать, куда дует ветер.
Арбитражный суд Сахалинской области оставил без изменения постановление Пятого арбитражного апелляционного суда по делу от 29.11.2019 № А59-4486/2019. В 2012 году общество (заказчик) заключило со своим иностранным участником (инвестор) инвестиционный договор на строительство золотодобывающего предприятия. В соответствии с условиями инвестор предоставлял обществу деньги, а общество было обязано вернуть инвестору эту сумму и 70% прибыли от реализации товарной продукции.
В 2014 году предприятие было построено. При этом в 2015 году на основании дополнительного соглашения валюта инвестиционного договора была изменена с рубля на доллары США на дату получения денег. В результате такой конвертации обязательства заказчика перед инвестором выросли почти вдвое.
В 2016 году стороны заключили договор новации о замене первоначального обязательства общества (по возврату инвестиций и выплате 70% прибыли) заемным обязательством на оставшуюся часть долга.
По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу, что изменение валюты договора и распространение изменений на правоотношения с 2012 года не обусловлены экономическими и другими разумными причинами.
Соответственно общество неправомерно уменьшало налоговую базу по налогу на прибыль на курсовые разницы и суммы процентов, начисленных по договору займа. Кроме того, учитывая, что общество выплатило инвестору денежные средства сверх фактически полученных сумм инвестиций, налоговый орган пришел к выводу, что эти деньги являются иным доходом инвестора, который облагается налогом. В свою очередь суды согласились с выводами налогового органа.
9 сентября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «Мега-Инвест» к Межрайонной ИФНС № 25 по Свердловской области по вопросу признания процентов по займам контролируемой задолженностью в целях учета внереализационных расходов по налогу на прибыль (Определение судьи ВС РФ Антоновой М.К. от 23.07.2020 по делу № А60- 29234/2019).
По результатам выездной налоговой проверки инспекция сделала вывод о занижении Обществом базы по налогу на прибыль путем завышения внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по долговым обязательствам перед ООО «Элемент-Трейд».
Суды трех инстанций (УО) признали решение налогового органа законным. Суды исходили из того, что Общество имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед ООО, которое является взаимозависимым лицом с иностранной компанией LLC Bontal Trading Limited (Кипр), косвенно участвующей в ООО «Мега-Инвест» с долей участия в уставном капитале более 90%. Сумма непогашенной контролируемой задолженности. Общества превышала величину собственного капитала более чем в три раза, в связи с чем на последнее число каждого отчетного (налогового) периода Общество обязано было исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности.
Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой, указав на то, что задолженность общества перед ООО не является контролируемой и начисленные по займу проценты подлежат обложению в порядке ст. 252, 265 НК РФ.
Компания LLC Bontal Trading Limited не может быть признана лицом, контролирующим займ, предоставленный Обществу от ООО «Элемент-Трейд», поскольку не осуществляла и не могла осуществлять фактический контроль в отношении спорной задолженности, не являлась источником предоставления займа и не принимала на себя соответствующие риски. В подтверждение отсутствия у компании LLC Bontal Trading Limited статуса лица, контролирующего спорную задолженность, Обществом в период налоговой проверки и в материалы дела представлен ряд доказательств, не получивших какой-либо оценки судов.
Фактическими получателями дохода в отношении всех потенциальных доходов компании LLC Bontal Trading Limited признаются российские налоговые агенты (физ. лица), которые в соответствующих долях являются конечными бенефициарами Группы компаний торговой сети «Монетка». Контроль иностранной компании российскими физическими лицами также влечет невозможность применения к спорной задолженности правил «недостаточной капитализации».
Кроме того, полученные от ООО заемные средства использовались для инвестиций исключительно на территории России. ООО, в свою очередь, декларировало начисленные процентные доходы в составе налоговой базы по налогу на прибыль в качестве внереализационных доходов и уплачивало налог, что инспекцией не оспаривается.
Экс-руководитель воронежского «Агрохим-альянса» вернула в бюджет более 43,5 млн рублей.
По версии СКР, в период с 1 апреля 2017 года по 31 марта 2018 года директор коммерческой организации (ее название в ведомстве не раскрывают) в сфере специализированной оптовой торговли создала фиктивную схему договорных обязательств. Согласно с ней, в бухгалтерский учет общества и налоговую отчетность были включены заведомо ложные сведения о наличии финансово-хозяйственных взаимоотношений с подконтрольными компаниями. Общая сумма неуплаченного НДС в итоге превысила 34 млн руб.
«Благодаря грамотно спланированным следственным действиям», уверяют в СКР, директор организации на стадии предварительного следствия добровольно «возместила ущерб», причиненный бюджетной системе РФ, с учетом пени сложилась сумма - более 43,5 млн руб.
По результатам одной выездной налоговой проверки налоговым органом установлена неуплата налогов в бюджет Российской Федерации в сумме более 145 млн рублей.
В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что проверяемым налогоплательщиком в лице руководителя и группы лиц создана схема уклонения от налогообложения с целью неуплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. Согласованные и осознанные действия группы лиц были направлены на минимизацию налоговых обязательств и обналичивание денежных средств.
Суть схемы уклонения от налогообложения, применяемой налогоплательщиком, заключается в создании формального документооборота (имитация фактов хозяйственной жизни) с использованием подконтрольных организаций.
Проверяемый налогоплательщик фактически является заводом, занимающимся производством и ремонтом горно-шахтного оборудования, обладает достаточной материально-технической базой, трудовыми ресурсами.
Налоговым органом по результатам совместной с органами МВД России проверки установлено, что фактически налогоплательщиком у спорных контрагентов товар (горношахтное оборудование и к нему комплектующие) не приобретался, необходимые детали, запчасти производились собственными силами, либо приобретались у иных реальных поставщиков. В отношении спорных контрагентов установлено отсутствие расчетов, связанных с исполнением налоговых обязательств в качестве налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет, а также связанных с ведением реальной хозяйственной деятельности (оплата коммунальных услуг, общехозяйственные расходы, расходы за аренду имущества, транспортных средств и прочее).
Направленные денежные средства в качестве расчетов на счета в банках спорных контрагентов в последующем направлялись на оплату топливных карт, открытых на имя руководящего состава проверяемого налогоплательщика, на приобретение календарей с логотипом завода, новогодних подарков или обналичивались через группу физических лиц по договорам займа. Управление денежными средствами, поступающими, на счета в банках спорных контрагентов осуществлялось должностными лицами взаимозависимых организаций.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обжаловалось в вышестоящий налоговый орган, решение о привлечении к ответственности оставлено без изменения, жалоба налогоплательщика без удовлетворения. Указанное решение также оспаривалось в судебном порядке в судах трех инстанций, исковые требования налогоплательщика также оставлены без удовлетворения.
Сумма неуплаченных налогов, пени и штрафных санкций погашена налогоплательщиком в полном объеме.
В 1 квартале 2019 года налоговым органом пресечена схема уклонения от уплаты НДС холдинга Группы компаний. По результатам проведенного комплекса мероприятий налогового контроля одним из участников уплачены в бюджет налоги на сумму более 7 млн. рублей.
На протяжении 2017 – 2018 годов ООО «М» представляло отчетность по НДС с расхождениями в книге покупок. В связи с чем, налоговым органом проводился анализ деятельности налогоплательщика и необходимый комплекс контрольных мероприятий. По результатам проверки установлено, что ООО «М» входит в холдинг и, являясь оптовым посредником, перепродает продукцию, произведенную заводами-изготовителями Группы. В целях завышения вычетов и последующей неуплаты НДС общество заключало фиктивные договоры и создавало формальный документооборот с подставными организациями.
Налогоплательщик ООО «М» был вызван в налоговый орган для дачи пояснений по всем возникшим вопросам. В феврале 2019 года состоялось заседание комиссии по легализации налоговой базы. Юридическому лицу ООО «М» было предложено привести в соответствие налоговые обязательства и представить уточненные налоговые декларации. Общество согласилось с требованиями налогового органа, произвело перерасчет налогов, в марте текущего года представлено уточенные налоговые декларации по НДС, уплатило налоги и соответствующие пени в общей сумме 7.4 млн. рублей.
Источник журнал "Налоги и право", выпуск август 2020.
Издательство: ООО «Актуальный менеджмент», под ред. Е.В.Шестаковой.
Приглашаем Вас на обучение по программам:
- Бухучет и налогообложение в бюджетных учреждениях, 260 часов.
- Бухучет и налогообложение в бюджетных учреждениях, 120 часов.
- Бухгалтерский и налоговый учет, отчетность, налоговое планирование. Профстандарт «Бухгалтер», 500 часов
- Бухгалтерский и налоговый учет, отчетность, налоговое планирование. Профстандарт «Бухгалтер», 120часов
- другие программы направлений - Бухгалтерский учет, Управление персоналом.
Задавайте вопросы или делайте предварительную запись на курсы, воспользовавшись формой отправки заявки, и наши специалисты по обучению обязательно Вам перезвонят!
Посмотреть и проверить лицензию (и другие документы)
Будем рады видеть Вас у нас на обучении!
Заполните форму, и мы перезвоним Вам.
Я даю свое согласние на обработку персональных данных и соглашаюсь с Политикой конфиденциальности